作为中亚经济核心国家，哈萨克斯坦近年来通过简化税制、优化税率吸引外资。其税收体系以“低税率、广税基”为特色，涵盖企业、个人及跨境交易。本文深度解析哈萨克斯坦现行税制框架、核心税种及优惠政策，为投资者与跨境从业者提供实用指南。
一、哈萨克斯坦税制框架
哈萨克斯坦实行中央与地方两级税制，但主要税种由中央统一立法征收（如企业所得税、增值税），地方税种（如土地税、财产税）则按中央标准执行。
税制特点
低税率：企业所得税、增值税等税率低于多数发展中国家；
严征管：电子化申报系统全覆盖，税务稽查严格；
行业优惠：资源开发、农业、科技等领域享有专项减免。
二、主要税种及税率详解
（一）直接税（Direct Taxes）
1、企业所得税（Corporate Income Tax, CIT）
税率：
标准税率20%（净利润）；
纳税人：
居民企业（全球所得征税）与非居民企业（仅哈境内所得）；
优惠政策：
农业、社会基础设施项目：免税或减半征收；
经济特区（SEZ）企业：前10年免CIT，后10年税率减半；
小型企业（年收入≤5亿坚戈）：可选择按销售额3%的简易税率。
2、个人所得税（Personal Income Tax, PIT）
税率：
10%（累进制，仅适用于年收入超5,000倍月核算基数的高收入者）；
免征额：
月收入≤100,670坚戈（2023年标准）免税；
附加税：
股息、利息收入按5%-15%征收，海外收入需主动申报。
3、社会税（Social Tax）
税率：
雇主按工资总额的9.5%缴纳，用于社会保障基金；
豁免：
外籍员工首个12个月免征。
4、财产税（Property Tax）
税率：
企业不动产：按账面残值1.5%（工业资产）或2%（非工业资产）；
个人房产：按评估价值0.05%-1%（根据面积与用途浮动）。
1、增值税（Value-Added Tax, VAT）
税率：
标准税率12%，出口商品与服务适用0%；
起征点：
年营业额≥30,000倍月核算基数（约4.5亿坚戈）须注册；
进项抵扣：
需提供合规电子发票，跨境服务采购需反向征收。
2、消费税（Excise Tax）
征税范围：
酒精、烟草、汽油、豪华汽车等；
税率：
汽油：每升45坚戈；
烈酒：含酒精≥30%的产品按2,500坚戈/升；
电动汽车：免税至2027年（鼓励绿色消费）。
3、关税（Customs Duties）
税率：
欧亚经济联盟（EAEU）统一关税，平均税率约6.5%；
免税：
设备进口（符合《工业化地图》清单）、自贸区企业原料进口。
1、矿产开采税（Mineral Extraction Tax, MET）
税率：
按矿种差异化征收（如原油5%-20%浮动，与国际油价挂钩）；
附加优惠：
新油田开发前5年税率减半。
2、超额利润税（Excess Profit Tax）
适用范围：
年收入超2,000亿坚戈的资源企业；
税率：
利润率达20%以上部分，按10%-60%阶梯征收。
三、税收优惠政策
战略投资激励：
投资额≥500万美元的项目，5年内减免土地税、财产税；
科技园区企业：研发费用200%加计扣除。
区域倾斜政策题：
阿 拉木图金融中心（AFCD）企业：免征企业所得税、土地税；
农村地区企业：社保缴费降低30%。
行业专项减免：
可再生能源：设备进口关税全免，增值税即征即退；
农业合作社：免征增值税与企业所得税。
四、纳税申报与合规要点
申报周期：
企业所得税按季预缴、年报汇算；增值税按月申报；
电子化要求：
强制使用“纳税人办公室”在线系统提交报表；
处罚机制：
滞纳金按基准利率2倍计收，虚假申报最高罚没收入50%。
注：详细政策请以哈萨克斯坦国家收入部（State Revenue Committee）公告为准。
（来源：宁夏贸促）
