转载自安永，原文标题：印度尼西亚税法更新：PMK-131-应纳增值税的新计算方法
2021年印度尼西亚《税收法规协调法》（HPP法）规定从2025年1月1日起将增值税税率从11%提高至12%。然而，考虑到印尼当前经济状况不佳，公众对此增税举措表示了强烈反对。2024年12月31日，印度尼西亚财政部发布了第131/2024号条例（以下简称“PMK-131”），规定了增值税的新处理方法。PMK-131是第8/1983号法案（《增值税法》，经第6/2023号法案进行最新修订）第8A条的实施条例。PMK-131于2025年1月1日生效。其中规定了对进口或交付应税货物（不包括奢侈应税货物）、在境内提供应税服务以及使用来自境外无形应税货物和/或应税服务的调整后增值税基数为11/12，以维持11%的有效增值税税率。
一、PMK-131的主要内容
1. 2025年1月1日起，印度尼西亚境内的增值税纳税企业进口和/或销售应税商品时，应按照进口或销售价值缴纳12%的增值税。需缴纳奢侈品消费税（LGST）的应税商品适用12%的增值税。这些应税商品包括豪华汽车（根据财政部第141/PMK.010/2021号条例（经财政部第42/PMK.010/222号条例修订））和除汽车外的奢侈品（根据财政部第96/PMK.032/2021号条例（经财政部第15/PMK.03/2023号条例——“PMK-15”修订））。
2. PMK-15中规定的除汽车外的奢侈品仅限于：
豪华住宅，如豪宅、公寓、联排别墅等，销售价值至少为300亿卢比；
热气球和滑翔机；
私人枪支及弹药；
私人直升机和喷气式飞机；
私人游轮和游艇。
3. 增值税纳税企业在境内进口和/或销售除上述奢侈品外的应税商品，以及在境内使用来自境外的应税无形资产和/或应税服务时，应按照调整后的税基缴纳12%的增值税。调整后的税基为进口价值、销售价值或换货价值的11/12。因此，实际增值税税率为11%（即，12% x（11/12）x （进口价值、销售价值或换货价值） = 11% x （进口价值、销售价值或换货价值）。
4. 对于从境外采购或进口应税商品和/或服务以及在境内使用应税无形资产和/或应税服务，根据调整后税基计算的进项税额，可按照现行税法抵扣销项税额。
5. 对于已基于调整后的税基计算增值税或基于现行税法规定的特定金额计算增值税的应税商品和/或服务，其销售时的增值税处理不适用PMK-131的规定。这些商品/服务的增值税继续按照现行税法计算。
6. 向终端消费者销售应税奢侈品（如上所述）的增值税纳税企业应适用以下规定：
2025年1月1日至2025年1月31日，应纳增值税的计算方法为：12%的增值税税率 x 销售价值的11/12（调整后税基），即实际增值税税率为销售价值的11%；以及
自2025年2月1日起，应纳增值税的计算方法为：12%的增值税税率 x 销售价值或进口价值。
二、关于企业所得税免税期的新规定
财政部发布了2024年财政部第69号条例（以下简称“PMK-69”），自2024年10月9日起生效。PMK-69更新了2020年财政部第130号条例（以下简称“PMK-130”），就在特定先锋产业新注入的大额投资，规定了最新的企业所得税免税期优惠政策。PMK-69将提交免税期申请的截止日期从PMK-130规定的2024年10月8日延长至2025年12月31日。
1. PMK-69的主要更新内容
实施支柱二：对于享受免税期优惠的纳税人，如果其所属跨国企业集团适用支柱二项下的全球最低税规则，则需缴纳国内补足税。该规定同样适用于在PMK-69生效前已享受免税期的纳税人。
预期出台的法规：尽管财政部尚未基于全球反税基侵蚀（GloBE）规则发布国内法规，但预计新出台的法规将纳入合格国内最低补充税（QDMTT）规则。
2. PMK-69中的其他更新内容
例外情况：享受印度尼西亚首都“Nusantara”免税期政策的纳税人没有资格申请PMK-69规定的新免税期政策。
申请要求：如欲申请免税期优惠政策，申请人需在线提交完税证明。根据原有PMK-130，仅申请人的印度尼西亚股东适用该要求。
报告义务：需通过一站式投资服务中心（OSS）在线提交资本投资和生产实施报告。
该条例对标国际税收标准，并通过吸引对先锋产业的大额新投资持续推动经济增长。
来源：安永EY
作者：
吕晨，安永国际及并购重组税务咨询主管合伙人、中国企业海外投资业务部全球税务主管；电话：+86 21 2228 2798，邮箱：Jesse.Lv@cn.ey.com
郝进军，安永国际及并购重组税务咨询合伙人；电话：+86 10 5815 2805，邮箱：julie.hao@cn.ey.com
沈丽雅，安永国际及并购重组税务咨询合伙人；电话：+86 138 2883 0211，邮箱：Dorothy-ln.Sum@cn.ey.com
李存娟，安永国际及并购重组税务咨询总监；电话：+86 158 0090 4884，邮箱：Caroline.Li@cn.ey.com
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