一、问：生产企业进料加工核销时，核对数据需要注意什么？

答：企业在核销过程中，企业应关注以下事项：

（1）关注反馈数据是否有缺失，企业需注意以下两种情形：

• 手册核销：需核销的手册所有的数据都应参与计算；

• 账册核销：企业需关注申报日期与出口日期的差异。因关务在海关进行核销时，一般是以申报日期为准，而税务核销是以报关单的进出口日期为准，所以建议企业在核销时，以进出口日期来判断核销数据的范围。

（2）关注成交币制和成交方式：税务核销时，出口报关单取美元离岸价，进口报关单取美元到岸价，即非美元成交、出口非FOB成交、进口非CIF成交，都需要进行换算，所以在核销过程中需关注成交币制和成交方式。

提醒：税务反馈的进出口数据，已经按海关口径汇率、企业报关申报时的运保佣数据自动换算出口美元离岸价、进口美元到岸价。若企业存在与税局反馈的差异（若税局没有反馈、或反馈的数据已被删单等）数据，建议以会计口径的汇率进行换算。若企业发现有因汇率原因导致的与税务反馈数据的差异，一般不建议调整，若需调整，建议事先与税局进行沟通。

二、问：生产企业进料加工核销，自检申报提示”账册（XXX)的报核周期未申报进料加工余料结转【监管方式0657】的进、出口报关单“，如何处理？

答：该疑点针对账册企业，且属于警告类疑点。账册在向海关进行核销时，一般会进行某一时点的保税仓库的余料、半成品等的盘点，并按一定口径进行金额的折算，即为余料结转的情况，此情形一般为关务所知晓，财务可向关务确认：

• 若存在余料结转，企业应将余料结转的情况按照规定填报在《已核销手册（账册）海关数据调整表》中；

• 若不存在，则企业可以带疑点进行申报。

提醒：关于余料结转，账册企业一般按前述方式进行盘点，而手册企业需要根据海关总署公告2018年第23号（关于启用保税核注清单的公告）规定，申报保税核注清单，可不再办理报关单（备案清单）申报手续。实务中，手册海关核销时涉及余料结转的情形也很多，企业可以通过单一窗口查询，确认是否存在清单，若存在，可进行下载并录入至调整表中，核销过程中需要特别关注。

（来源：出口退税会计）