转载自安永，原文标题：尼日利亚《税收改革法案》加大对非居民企业的税收合规执法力度

摘要

尼日利亚联邦内陆税务局（FIRS）正与相关监管机构协作，收集有关在尼经营的非居民企业（Non-Resident Companies, NRCs）的信息，旨在全面堵塞税收合规缺口。

FIRS已明确要求凡在尼日利亚取得资本利得的NRCs，必须就资本利得税（CGT）及其他税种补办合规手续。企业应评估历史及当前运营情况，尽快完成税务合规。

新《税收改革法案》（包括《2025 年尼日利亚税法》（NTA）以及三项相关法案：《尼日利亚税务局（设立）法案》、《尼日利亚税务管理法案》和《联合税收委员会（设立）法案》，统称为“《税收改革法案》”）将于2026 年1月1日生效，一旦生效，将进一步影响NRCs的税务合规义务，建议企业提前评估潜在影响。

一、FIR最新执法动态

国际税务部（隶属FIRS非居民税收办公室）已启动专项合规行动，重点稽查在尼经营或取得收入的NRCs

监管协作：FIRS与尼日利亚各监管机构共享信息，以深入了解NRCs在本地的实际运营。

直接沟通：FIRS已向NRCs及其税务顾问发出通知，要求履行相关申报与纳税义务。

• 特别关注：通过实体或虚拟/数字方式在尼构成应税存在且取得资本利得的NRCs，需补办资本利得税、企业所得税（CIT）等的申报缴纳。

新的税收法案已通过：NTA及其相关法案提出若干法律变更，将进一步影响NRCs的合规义务。

二、NRCs一般性合规要求

1、企业所得税（CIT）事项

2、预提所得税（WHT）

一般情况下，WHT为所得税的预缴。

最终税情形：若NRCs在尼无PE，则以下被动所得适用WHT作为最终税：

• 股息、利息、租金、特许权使用费；

• 通过虚拟方式提供管理、技术、咨询或专业服务取得的所得。

3、资本利得税（CGT）

应税范围：NRCs处置位于尼日利亚的应税资本资产取得利得，须缴纳CGT。

申报时点：利得所属期间后，于6月30日/12月31日前提交CGT申报表。

重要变化：

• 自2022年1月起，直接处置尼日利亚公司股份产生的利得须缴纳CGT（达一定门槛）。

• 间接转让（即境外处置涉及尼日利亚子公司）尚未明确纳入，但新法案拟将其纳入范围。

4、增值税（VAT）

应税交易：在尼消费的商品与服务供应（非适用豁免或零税率的商品与服务）须缴纳VAT。

注册与申报：

• NRCs须注册VAT、开具含VAT发票，并按月申报缴纳。

NRCs可指定尼本地公司作为代理，以确保履行其在尼日利亚的义务。但最终责任仍由NRCs承担。即，适用于VAT反向征收机制：

• 若NRCs向尼方提供服务，一般由服务接受方自核自缴VAT，除非FIRS已特别指定NRCs代收。

• 对于通过数字/电子方式提供的服务，FIRS已指定由NRCs自行收取并缴纳VAT。

三、新《税收法案》对NRCs的潜在影响（关键条款摘要）

2025年6月26日，博拉·艾哈迈德·蒂努布总统签署了《2025年尼日利亚税法》（Nigeria Tax Act, 2025，简称“NTA”或“本法”），同时签署的还有三部相关法案：《尼日利亚税务局（设立）法案》、《尼日利亚税务管理法案》以及《联合税收委员会（设立）法案》，以上四部法律统称为“《税收改革法案》”。这些法律将于2026年1月1日起正式生效。

NTA对尼日利亚税收体系进行了全面改革，旨在简化合规流程、扩大税基、增加财政收入并促进经济发展。本法废止并整合了包括《公司所得税法》、《个人所得税法》、《石油利润税法》、《增值税法》、《资本利得税法》和《印花税法》在内的主要税收法规，代之以一套统一、现代化的税收制度，适用于居民与非居民纳税人。

以下是与NRCs相关的主要变更概要：

四、NRCs下一步行动建议

• 立即开展税务健康检查：评估在尼实体历史期间及现有运营的潜在税务风险。

• 补申报、补缴纳：针对资本利得税、CIT、VAT、WHT、TP等逐项梳理并补办合规手续。

• 关注新法案进展：持续关注新法案后续补充文件的出台或是政策落地实操口径的变化，及时评估其对业务模式的相关影响。

• 建立合规日历：确保未来按期申报缴纳，避免滞纳金及利息。

• 寻求专业支持：与专业税务顾问或本地注册会计师合作，确保资料本地化与法规同步。

来源：安永中国海外投资业务部