问1：同一家公司既做外贸出口，又做生产型出口可以吗？

答：从企业经营的角度讲，生产企业可以出口自产的产品，也可以出口外购的产品，但是注意，每家企业选择出口退税的方式只能一种：外贸企业免退税或者生产企业免抵退税。

生产企业出口外购的产品如果需要退税，需要满足视同自产的条件，如果不满足，只能做免税处理，并且取得的进项税是不能用于抵扣的，已抵扣的需要进项转出；或者直接做视同内销处理，进项税正常抵扣。

视同自产货物的具体范围

一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：

（一）已取得增值税一般纳税人资格。

（二）已持续经营2年及2年以上。

（三）纳税信用等级A级。

（四）上一年度销售额５亿元以上。

（五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。

二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策：

（一）同时符合下列条件的外购货物：

1.与本企业生产的货物名称、性能相同。

2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。

3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

（二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：

1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。

2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。

（三）经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。

（四）同时符合下列条件的委托加工货物：

1.与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。

2.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

3.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

（五）用于本企业中标项目下的机电产品。

（六）用于对外承包工程项目下的货物。

（七）用于境外投资的货物。

（八）用于对外援助的货物。

（九）生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。

问2：外贸企业出口已使用过的设备，应如何计算退税额?

答：外贸企业出口外购的自用设备，且该设备是属于已经计提折旧的固定资产，对应的进项税额也没有做抵扣认证，那么是可以适用“免退税”办法享受出口退税的，对应的退税计算公式为：

应退税额 = 退（免）税计税依据 × 退税率

退（免）税计税依据 = 增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值

已使用过的设备固定资产净值 = 已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧 

举例说明：

某企业2022年12月年购进一台机器设备含税价 11.3万元，购进时取得增值税专用发票，该设备预计使用10年，2024年12月，企业将该设备出口，已知该设备的退税率为13%，请问该设备可以申请多少退税额？ 

该旧设备的原值为11.3万元。该旧设备已计提折旧=11.3×（2/10）=2.26

该旧设备净值=11.3-2.26=9.04 

该设备的退税计税依据=11.3/1.13×（9.04/11.3）=8

该设备应退税额=8×13%=1.04万元

政策依据：《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39 号）第四条

（来源：出口退税会计）